Theo luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi và hướng dẫn hiện hành, cá nhân cho thuê nhà phải kê khai và nộp thuế theo quy định tùy từng mức doanh thu, kể cả khi không bắt buộc thành lập hộ kinh doanh.  

Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 (sửa đổi) đưa hoạt động cho thuê nhà, mặt bằng… vào nhóm thu nhập chịu thuế. Trong 10 khoản thu nhập phải nộp thuế có cả thu nhập từ cho thuê nhà. Điều này đồng nghĩa với việc cá nhân sở hữu bất động sản cho thuê phải kê khai tổng thu nhập trong năm với cơ quan thuế và thực hiện quyết toán thuế theo quy định.  

Cụ thể, thu nhập từ tiền lương, tiền công sẽ được kê khai và quyết toán thuế theo biểu thuế lũy tiến 5 bậc với thuế suất từ 5 – 35%, được giảm trừ gia cảnh nếu đủ điều kiện. Trong khi đó, thu nhập từ việc cho thuê nhà sẽ phải tự kê khai riêng với cơ quan thuế, độc lập với phần thu nhập từ lương. Cá nhân không được khấu trừ chi phí như sửa chữa hay trang trí khi tính thuế cho khoản thu nhập này.  

Về nghĩa vụ thuế cụ thể, theo quy định hiện hành và hướng dẫn từ cơ quan thuế, cá nhân có doanh thu cho thuê nhà từ 500 triệu đồng/năm trở lên sẽ chịu thuế thu nhập cá nhân (TNCN) 5% trên phần doanh thu vượt ngưỡng miễn thuế và thuế giá trị gia tăng (GTGT) 5% trên tổng doanh thu cho thuê. Ví dụ, nếu một cá nhân cho thuê nhà với doanh thu 600 triệu đồng một năm, thì phần vượt 500 triệu đồng sẽ bị tính thuế TNCN 5%, tương đương 5 triệu đồng, và thuế GTGT 5% trên 600 triệu đồng, tương đương 30 triệu đồng.  

Trường hợp doanh thu cho thuê dưới 500 triệu đồng/năm, cá nhân vẫn phải kê khai với cơ quan thuế, nhưng không phát sinh nghĩa vụ nộp thuế GTGT và TNCN theo luật hiện hành. Việc kê khai thể hiện tính minh bạch trong hoạt động kinh tế và tránh rủi ro bị xử phạt do không hoàn thiện nghĩa vụ thuế.  

Cơ quan thuế cũng khẳng định rằng cá nhân cho thuê nhà không bắt buộc phải thành lập hộ kinh doanh nếu hoạt động này mang tính nhỏ, không thường xuyên và người cho thuê không có nhu cầu đăng ký kinh doanh. Tuy nhiên, nếu chủ nhà muốn mở rộng quy mô, người cho thuê có thể tự nguyện đăng ký hộ kinh doanh theo quy định để thuận tiện quản lý thuế và hóa đơn.  

Như vậy, chủ sở hữu bất động sản cần nắm rõ các quy định kê khai và nộp thuế liên quan đến thu nhập cho thuê để thực hiện đúng pháp luật và tránh rủi ro bị truy thu hoặc xử phạt. Nếu có nhiều tài sản cho thuê, cá nhân nên chủ động liên hệ cơ quan thuế địa phương để được hướng dẫn chi tiết hồ sơ kê khai thuế theo từng trường hợp cụ thể.